microbik.ru
1

Специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 млн. тенге.

СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и индивидуальному подоходному налогам, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

^ СНР не вправе применять:

- юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

- филиалы, представительства юридических лиц;

- налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

- юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР.

^ СНР не распространяется на следующие виды деятельности:

- производство подакцизных товаров;

- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

- организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

- недропользование;

- сбор и прием стеклопосуды;

- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

- консультационные услуги;

- деятельность в области бух.учета или аудита;

- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.

^ Условия применения

Для применения СНР на основе упрощенной декларации при переходе с иных режимов налогообложения налогоплательщик представляет до начала предстоящего налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

При этом датой начала применения СНР будет являться первое число налогового периода, следующего за датой представления указанного налогового заявления.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение СНР на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения СНР для указанных налогоплательщиков будет являться дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Для перехода на СНР на основе упрощенной декларации с СНР на основе патента налоговое заявление представляется:

не позднее 10 календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения СНР на основе патента;

в иных случаях - до окончания срока действия патента.

При этом датой начала применения СНР на основе упрощенной декларации будет являться:

первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения СНР на основе патента;

в иных случаях - первый день после окончания срока действия патента.

Непредставление налогового заявления в указанные сроки считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Прекращение применения СНР на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа.

Если налогоплательщик принял решение добровольно прекратить применение СНР на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режима производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление.

При этом:

1) датой прекращения применения СНР будет являться последнее число месяца, в котором представлено налоговое заявление;

2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление.

В случае несоответствия условиям применения СНР налоговое заявление представляется в течение 10 календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение СНР в указанном случае производится, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.

^ Налоговый период

Налоговым периодом является календарный квартал.

Порядок исчисления налогов по упрощенной декларации


Ставка налога – 3% к заявленному доходу.
Исчисление налогов по упрощенной декларации производится по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) ставки в размере 3 %.


Пример: Если доход индивидуального предпринимателя за квартал составил 2 000 000 тенге, то сумма налогов по упрощенной декларации составит 60 000 тенге (2 000 000 х 3%).

При среднесписочной численности работников за квартал 4 человека со среднемесячной заработной платой 20 500 тенге сумма корректировки налогов составит: 60 000 тенге х 4 человека х 1,5% = 3 600 тенге.

^ Таким образом, в бюджет подлежит уплате 56400 тенге (60 000е – 3 600).
После чего, исчисленные суммы корректируются в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников. При этом, корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного квартала составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного (МЗП).

В случае превышения в течение налогового периода суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода исчисление налогов до даты перехода (перевода) на общеустановленный порядок налогообложения либо иной СНР производится по ставке 3%.

При этом корректировке подлежит только сумма налога, исчисленного с установленного размера предельного дохода.

При превышении за налоговый период предельной среднесписочной численности корректировка производится только на предельную среднесписочную численность.


Пример: Если доход индивидуального предпринимателя за квартал составил 2 000 000 тенге, то сумма налогов по упрощенной декларации составит 60 000 тенге (2 000 000 х 3%).

При среднесписочной численности работников за квартал 4 человека со среднемесячной заработной платой 20 500 тенге сумма корректировки налогов составит: 60 000 тенге х 4 человека х 1,5% = 3 600 тенге.

^ Таким образом, в бюджет подлежит уплате 56 400 тенге (60 000 – 3 600).





Одновременно с исчислением налогов по упрощенной декларации предпринимателем производится исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды:

за себя в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимального размера МЗП и не выше 75-кратного размера МЗП;

за наемных работников в размере 10% от ежемесячного дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальной размер МЗП.

^ Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Упрощенная декларация может представляться:

  • в явочном порядке;

  • по почте заказным письмом с уведомлением;

  • в электронном виде.

Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в том числе:

  • индивидуальный подоходный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;

  • социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При этом, в случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений также отражаются в упрощенной декларации.

Подробная информация размещена на сайтах  http://www.salyk.kz, http://www.astananalog.kz


Налоговый комитет

Министерства финансов

Республики Казахстан


Специальный налоговый режим

на основе упрощенной декларации

Астана, 2012 г.