microbik.ru
1 2 ... 47 48


1 – 1000


БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ

ТРАНСПОРТЕ

Под редакцией

д-ра экон. наук, проф. Н.П. Терёшиной

д-ра экон. наук, проф. Л.В. Шкуриной

Москва

2010

УДК 336.12:656.2

ББК

Б 98
Бюджетирование на железнодорожном транспорте: Учеб. для вузов ж.-д. транспорта / Н.П. Терёшина, Л.В. Шкурина и др., Под ред. Н.П. Терёшиной, Л.В. Шкурина – М.: УМЦ ЖДТ, 2010.
ISBN
В учебнике рассмотрены особенности экономического управления предприятиями железнодорожного транспорта, экономические аспекты управленческого учёта, вопросы организации бюджетного управления, система операционных и финансовых бюджетов компании; уделено внимание контролю и анализу в системе бюджетного управления, финансовой структуре компании, бюджетному регламенту; изложены экономические аспекты материально-технического обеспечения деятельности предприятий железнодорожного транспорта.

Предназначен для студентов экономических специальностей, направлений и профилей бакалавриата и магистратуры, аспирантов и преподавателей транспортных ВУЗов, слушателей и факультетов и курсов профессиональной переподготовки, практических работников организаций и предприятий.
УДК 336.12:656.2

ББК
Рецензенты: зав. кафедрой Экономики водного транспорта Московской государственной академии водного транпсорта, д-р экон. наук проф. С.В. Милославская; зам. Начальника Департамента корпоративных финансов ОАО «РЖД», к-т экон. наук А.Ю. Романов.
Книгу написали: д-р экон. наук, проф. Н.П. Терёшина – введение, главы 1; д-р экон. наук, проф. Л.В. Шкурина – п. 1.4, главы 2, 9; канд. экон. наук Е.Н. Евдокимова – глава 3, 5, 6; канд. экон. наук М.Г. Данилина – глава 4, 7; канд. экон. наук В.А. Золотов – глава 8.

ISBN



© Коллектив авторов, 2010

© УМЦ по образованию

на железнодорожном транспорте, 2010

Оглавление


ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ 5

1.1.ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 5

1.2 ВИДЫ БЮДЖЕТОВ 10

1.3 МЕСТО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ 13

1.4 БЮДЖЕТНЫЙ ПЕРИОД. БЮДЖЕТНЫЙ ЦИКЛ. ИНФРАСТРУКТУРА БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА 22

1.5 ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ КАК ОСНОВА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 32

1.6. УРОВНИ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫМ ПРОЦЕССОМ 42

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОЙ КОМПАНИИ 47

2.1. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ В ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИИ 47

2.2 ТЕКУЩЕЕ И СТРАТЕГИЧЕСКОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ 51

2.3. ОСОБЕННОСТИ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ В РАМКАХ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ОАО «РЖД» 53

2.4. СТРУКТУРА СВОДНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 59

2.5. ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 66

ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ КАК ОСНОВА БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ 70

3.1. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ. ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ И МЕТОДЫ КЛАССИФИКАЦИИ 71

3.2. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ УЧЕТА ЗАТРАТ. ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ РАЗЛИЧНЫХ МЕТОДОВ 87

3.3. ПОРЯДОК КАЛЬКУЛЯЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ В ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОЙ КОМПАНИИ 92

ГЛАВА 4. СИСТЕМА ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОЙ КОМПАНИИ 97

4.1. СУЩНОСТЬ и принципы ОПЕРАТИВНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 97

4.2. БЮДЖЕТ ПРОДАЖ 100

В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале). 103

4.3. БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА 105

4.4. СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ЗАТРАТ 109

4.5. БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ 117

В разделе «Незавершенные капитальные вложения» отражается общая сумма капитальных вложений на начало и на конец бюджетного периода, не оформленных актами приемки-передачи основных средств или иными документами, необходимыми для принятия к учету объекта основных средств. 119

4.6. БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПОК 120

Подраздел «Списание в производство» включает стоимость материалов, списываемых в производство по текущей и инвестиционной деятельности. Списание материалов в производство формируется за вычетом возвратных отходов (в т.ч. металлолома), образовавшихся в процессе производства и оприходованных на склад. 124

В подразделе «Прочие выбытия» планируются следующие показатели: 124

Подраздел «Запасы на конец периода» включает планирование запасов, не участвующие в процессе производства - выделенная из строки «запасы на конец периода» стоимость остатков на конец периода по следующим видам материалов: 125

ГЛАВА 5. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ. СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ 126

5.1. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 126

5.2. СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ КОМПАНИИ 128

5.3. БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 130

5.4. БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 134

5.5. РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 137

5.6. ПРОГНОЗНЫЙ БАЛАНС 143

ГЛАВА 6. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СВОДНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 152

6.1. СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА 152

Бюджетное управление, как и любое другое, неосуществимо без наличия эффективной «обратной связи», которая обеспечивает анализ выполнения разработанных планов и текущую корректировку запланированных действий на основе поступающей информации. Такая обратная связь обеспечивается наличием системы контроля исполнения бюджета. 152

Текущий мониторинг исполнения бюджета осуществляется как самими подразделениями (центрами ответственности), ответственными за выполнение конкретных бюджетных заданий, так и службами аппарата управления, отвечающими за разработку показателей сводного бюджета. Основными процессами мониторинга являются: 152

Ключевым элементом системы контроля исполнения бюджета является «отклонение». То есть принятие текущих управленческих решений происходит по мере выявления отклонений фактических значений бюджетных показателей от запланированных, причем, только если эти отклонения признаются менеджментом достаточно существенными. Такой подход получил название «управление по отклонениям». 153

6.2. ЦЕЛИ И БЛОК-СХЕМА ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАН-ФАКТ АНАЛИЗА 153

6.3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ОСНОВНЫХ БЮДЖЕТОВ КОМПАНИИ 158

ГЛАВА 7. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОДАЖ, ПРОИЗВОДСТВА, ЗАПАСОВ И ЗАКУПОК 162

7.1. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА В ПРОЦЕССЕ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ПРОДАЖ, ПРОИЗВОДСТВА, ЗАКУПОК 162

7.2. Планирование запасов готовой продукции 168

7.3. Планирование ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ запасов 169

7.4. Рационализация объемов незавершенного производства 173

ГЛАВА 8. БЮДЖЕТНЫЙ РЕГЛАМЕНТ 176

8.1. БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЛИНГ. ГРАФИК РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОЦЕДУР ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, СОГЛАСОВАНИЯ И УТВЕРЖДЕНИЯ 176

8.1.1. ЦЕЛЬ И НАЗНАЧЕНИЕ РЕГЛАМЕНТА ФОРМИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ 181

8.1.2. ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В РЕГЛАМЕНТЕ ФОРМИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ 183

8.1.3. ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕЛЕВЫХ ПАРАМЕТРОВ СВОДНЫХ БЮДЖЕТОВ 184

8.1.4. ФОРМИРОВАНИЕ, СОГЛАСОВАНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ ПЛАНОВЫХ СВОДНЫХ БЮДЖЕТОВ 187

8.2. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТАМИ. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СФЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ 190

8.3. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ КОНФЛИКТОВ ИНТЕРЕСОВ. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА 217

8.4. КОРРЕКТИРОВКА УТВЕРЖДЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ ПАРАМЕТРОВ СВОДНЫХ БЮДЖЕТОВ НА ГОД (С СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ КОРРЕКТИРОВКОЙ КВАРТАЛЬНЫХ ЦЕЛЕВЫХ ПАРАМЕТРОВ) 220

ГЛАВА 9. СИСТЕМА МАТЕРИАЛЬНОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ И УЧЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 228

9.1. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ МАТЕРИАЛЬНОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ В КОМПАНИИ 228

9.2. ПОКАЗАТЕЛИ И УСЛОВИЯ ПРЕМИРОВАНИЯ ДЛЯ РАЗЛИЧНЫХ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СОСТАВЕ КОМПАНИИ 231

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 340





следующая страница >>