microbik.ru
  1 ... 4 5 6 7
Partnership) товарищество, состоящее из партнеров по бизнесу на вере — коммандитов, которые не уча­ствуют в управлении делами, а за долги предприятия отвечают только суммой своего вклада.

Компания, потери которой уменьшают налоговую базу (Tax-loss Company), может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному умень­шению налоговых обязательств в первые годы получения при­были. Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.

Контроль (Control) процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законода­тельство дает определение понятия "контроль" и "контроли­руемый". В разных странах и ситуациях понятия различаются.

Корпорация (Corporation, Corporate body) — объединение, со­юз; совокупность лиц, объединившихся для достижения какой-либо цели, осуществления совместной деятельности и образую­щих самостоятельный субъект права — юридическое лицо. Чаще выступают в форме акционерного общества.

Корректировка см. Исправление.

Косвенные налоги (Indirect Taxes) налоги на товары и ус­луги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товара или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщика (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы вы­ступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то госу­дарством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин.

Косвенный налоговый кредит (Indirect Credit Tax) по отно­шению к дивидендам — это кредит на налог с прибыли компа­нии, за счет которой заплачены дивиденды. В тех случаях, когда дивиденды проходят через цепочку акционерных обществ, кре­дит может быть предоставлен и на налог, взимаемый с прибыли каждого общества в данной цепочке. В Германии, в отличие от Великобритании и Франции, например, акционеры — обладате­ли дивидендов могут получить налоговый кредит в полном объ­еме налога, уплаченного по дивидендам компаний.

Кровное родство см. Единоправие.

ЛИФО (LIFOLast-in, First-out) метод оценки товарно-материальных запасов по цене последней поступившей или изго­товленной партии. Предполагается, что их использование происходит в порядке, обратном их получению, и запасы, полученные последними, потребляются первыми. (См. также ФИФО).

Льгота вновь организованным предприятиям (Start-up Relief) пе­риод, в течение которого вновь созданное предприятие не уплачи­вает налог или пользуется другим видом льгот. Иногда применяется 'термин "налоговые каникулы". Льгота распространяется с начала выпуска продукции или с года получения первой прибыли.

Льгота в случае смерти одного из супругов (Surviving Spouse Exemption) — во многих странах передача собственности после смерти одного из супругов другому супругу не облагается нало­гом на наследство. Освобождение от уплаты может быть полным или частичным.

Льгота стандартная налоговая (Standart Tax Relief) не связа­на с фактическими расходами налогоплательщика, но предос­тавляется в зависимости от его личных обстоятельств (семейный статус, иждивенцы, возраст, здоровье, источник дохода). Стан­дартная налоговая льгота имеет вид вычета или налогового кре­дита. Вычет производится из налогооблагаемого дохода, а нало­говый кредит уменьшает фактическую сумму налога, подлежа­щего уплате.

Материнская компания (Parent Company) головная компа­ния, контролирующая свои филиалы благодаря владению кон­трольным пакетом акций этих компаний.

Меры стимулирования экспорта (Export Incentives):

• предоставление налоговых каникул для экспортных заработков;

• исключение из налогооблагаемого дохода прибыли или ее части от экспорта;

• освобождение от импортных пошлин сырья, полуфабрика­тов, необходимых в будущем для экспорта товаров местного производства, станков и оборудования, используемых при про­изводстве товаров на экспорт;

• освобождение от гербового сбора документов, связанных с экспортом;

• налоговые скидки в виде налогового кредита;

• экспортные премии.

В целом экспортеры, получающие экспортные премии, не имеют права на другие виды стимулирования экспорта.

Местная рыночная цена (Domestic Market Price) некоторые страны взимают таможенные пошлины не со стоимости при разгрузке (включающей транспортировку, страхование, фрахт), а с цены продажи товара в стране происхождения. Это система, известная также под названием системы стоимости "ФОБ", по­степенно заменяется системой "СИФ", принятой Брюссельским соглашением.

Местные налоги (Local Taxes) — в странах с централизован­ным или федеральным принципом государственного устройства существуют отдельные системы управления федеральной земли, провинции, графства или города с полномочиями по введению налогов. Налоги, взимаемые на уровнях ниже федерального, обычно считаются "местными" и, как правило, включают налог на недвижимое имущество, регистрационные сборы и лицензи­онные пошлины. Также сюда может входить налог с продаж и реже — другие разновидности налога.

Монополия (Monopoly) — исключительное монопольное пра­во в какой-либо сфере деятельности государства, организации, фирмы и т.д. Государство или государственные предприятия об­ладают монополией на выпуск или продажу определенных това­ров или групп товаров (нефть, алкоголь), включая право обла­гать эти товары акцизным сбором.

Налог на автотранспортные средства (Motor Vehicles Tax)

1) налог, уплачиваемый при приобретении и регистрации ав­тотранспортных средств;

2) налог, регулярно вносимый за пользование шоссейными и другими дорогами.

В большинстве европейских стран индивидуальный покупа­тель при приобретении автотранспорта уплачивает НДС по ставке страны совершения покупки (в некоторых странах вно­сится дополнительный сбор, размер которого зависит от стоимо­сти покупки).

Налог на банки (Tax on Banks ) — специальный подоходный налог или налог на собственный капитал. Облагаются банки, кредитные и страховые учреждения (распространен лишь в не­которых странах).

Налог на биржевые сделки см. Налог на ценные бумаги.

Налог на выезд (Departure Tax, Exit Tax) взимается со всех лиц, выезжающих из страны, или с отдельных категорий лиц. Налог известен также под названием посадочный налог, пасса­жирский сбор, сбор за обслуживание в аэропорту. При авиарей­сах внутри страны, применяющей такой налог, сборы могут ли­бо полностью отсутствовать, либо взиматься по более низким ставкам. В некоторых странах налог на выезд представляет со­бой предварительную оплату подоходного налога с населения и взимается с каждого лица, имеющего постоянное жительство в данной стране и покидающего ее. В таком случае он взимается при каждой поездке за границу и оплачивается в аэропорту вме­сте с посадочным налогом.

Налог на добавленную стоимость, НДС (Value-Added Tax, VAT) налог на стоимость, добавляемую к продукции на каждой стадии производственного цикла, а также при ее приобретении конеч­ным потребителем. Является одним из основных косвенных на­логов во многих странах.

Налог на доходы корпорации (Corporation Tax) один из важнейших источников поступлений финансовых ресурсов в бюджет. Действует во многих странах. Объектом налогообложе­ния является валовая прибыль корпораций за вычетом отдель­ных видов расходов и скидок.

Налог на имущество, возникающий в связи со смертью плательщика (Death Duty),— имущество, подлежащее налогообложению, определяется по стоимости всего

имущества, движимого и недвижимого, осязаемого и неосязаемого, при этом вычитаются все статьи уменьшения кредитов на похорон­ные и административные расходы или их стоимости, налогов на имущество или наследование, действительно уплаченных в данной стране или за рубежом, требований к имуществу и т.д.

В отдельных странах существуют значительные различия от­носительно того, какие именно статьи представляют собой об­лагаемое налогом имущество, а какие — льготы имущества. На­лог на имущество платит душеприказчик или управляющий имуществом. В отличие от налога на наследство, налог на иму­щество взимается как административные расходы на имущество, а не как затраты на наследников по вступлению в права владе­ния наследством.

Налог на недвижимое имущество (Immovable Property Tax) один из наиболее древних и до сих пор существующих в боль­шинстве стран в виде национального или местного налога. Взи­мается с действительной или предполагаемой стоимости недви­жимости или с ее (предполагаемой) арендной стоимости. Налогом облагается имущество, находящееся в соответствующей налоговой юрисдикции, независимо от того, где проживает его владелец.

Налог на операции по обмену иностранной валюты (Exchange Tax) специальный налог на продажу внутри страны иностран­ной валюты банками и бюро обменов. Распространен во многих странах.

Налог на передачу акций (Stock Transfer Tax) часто действу­ет в виде гербового сбора, взимаемого при передаче акций и об­лигаций, или процента с суммы вознаграждения.

Налог на передачу недвижимой собственности (Immovable Property Transfer Tax) — обычно представляет собой определен­ный процент цены реализации.

Налог на потребление (Consumption Tax) — в основном пере­кладывают на конечного потребителя товаров и услуг. Налог может охватывать широкий круг товаров или вводится на от­дельные группы изделий, например, акцизы на алкогольные на­питки, табачные изделия, бензин, средства передвижения (автомобили), в некоторых странах — на импортную продукцию.

Налог на предприятие (Business Tax) обозначает некоторые специальные налоги на предприятия, такие, как:

• специальный налог на предпринимательский доход и соб­ственный капитал, а в некоторых случаях — на отчисления с зарплаты. Эти налоги на предприятие обычно взимаются в до­полнение к подоходным налогам, а также налогам на собствен­ный капитал;

• сбор за регистрацию предприятия;

• налог на валовой доход — предшественник общего подо­ходного налога;

• налог на валовую выручку — предшественник налога с оборота.

Налог на прокат фильмов (Film Hire Tax) особая пошлина на выручку с проката фильмов. Налог на прокат фильмов дол­жен быть уплачен лицами, занятыми прокатом, а также органи­зациями, которые приобретают какой-либо фильм для показа.

Налог на рекламу (Advertising Tax) взимается чаще всего с рекламных щитов.

Во многих системах налог на добавленную стоимость фигу­рирует как налог с услуг рекламных агентств и рекламы в печа­ти. Часто также встречается налог с розничного оборота на рек­ламные материалы (рекламные брошюры, проспекты, реклам­ные листы).

Налог на страхование (Insurance Tax) взимается во многих странах с выдачи страховым обществом страхового полиса. На­лог обычно вносит страхователь в виде определенного процента страховой премии или твердой суммы.

Налог на ценные бумаги (Securities Tax):

1) налог на эмиссию ценных бумаг. Ставка налога устанав­ливается в зависимости от вида бумаги или от номинала;

2) налог на биржевые сделки. Взимается в виде отчислений доли процента от суммы сделки при переходе права собственно­сти на ценные бумаги:

3) сбор с ценных бумаг на предъявителя — взимается с раз­личных видов акций, облигаций и других ценных бумаг, право владения которыми может передаваться от одного владельца другому без регистрации данной операции, например, в эмисси­онной организации. При налогообложении, однако, тот факт, что владельцы ценных бумаг на предъявителя остаются аноним­ными, может побудить к сокрытию этих доходов. По этой при­чине отдельные страны ввели высокий налог с процентов на ди­виденды, выплачиваемые с ценных бумаг на предъявителя. В ряде государств такой вид ценных бумаг запрещен.

Налог с наследства и дарения (Inheritance and Gift Tax) на­лог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследо­вания либо в виде дарения.

В случае пожертвования благотворительным организациям налог с наследства и налог с дарений обычно полностью или частично отменяется или же вводится более низкая ставка при условии, что пожертвование будет использовано исключительно для выполнения общественно полезных целей получателя. В некоторых странах на пожертвования благотворительным организациям предоставляется налоговый кредит.

Налог с оборота (Turnover Tax) косвенный налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров.

Налог с продаж (Sales Tax) вид косвенного налога, уплачи­вается потребителями при покупке товаров и услуг. Обычно ус­танавливается в процентах к стоимости (цене) продаваемых то­варов и услуг.

Налоги местные см. Местные налоги.

Налоговая возрастная скидка (Age Relief) — предоставляется фи­зическому лицу по достижении определенного возраста, чаще всего 65 лет. Скидка обычно снижает размер налогооблагаемой суммы.

Налоговая декларация (Return) официальное заявление о доходах, продажах и другой информации, предоставляемая на­логоплательщиком или от его имени. Бланки для заполнения часто выдаются самими налоговыми органами.

Налоговая тайна (Tax Security) сотрудники налоговой службы обязаны не разглашать сведений, касающихся налого­плательщиков, за исключением специально оговоренных случаев (при слушании дела в суде или по условиям соглашения об из­бежании двойного налогообложения в рамках взаимодействия с налоговыми органами договаривающейся стороны).

Налоговое бремя см. Бремя налоговое.

Налоговые каникулы см. Льгота вновь организованным пред­приятиям.

Налоговые льготы (Tax Reliefs) частичное или полное осво­бождение определенного круга налогоплательщиков (физичес­ких и юридических лиц) от уплаты налогов.

Налоговые льготы на детей (Child Reliefs) предоставляются в различных формах. Некоторые страны уменьшают доход на определенную сумму для каждого несовершеннолетнего ребенка или ребенка, продолжающего свое обучение, находящегося на иждивении у налогоплательщика; другие государства выплачи­вают кредит на установленную часть подоходного налога за каж­дого ребенка. Там, где не существуют льготы на детей, государ­ство платит пособие на каждого ребенка. В зависимости от чис­ла детей может уменьшаться ставка подоходного налога: совме­стный доход на определенный коэффициент, увеличивающийся при каждом следующем ребенке, и исчисленная таким образом сумма подоходного налога умножается на данный коэффициент. В целом льготы возрастают с каждым ребенком, однако в неко­торых странах, особенно в развивающихся, льготы ограничены определенным числом детей.

Налоговые органы (Tax Authorities) государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законода­тельства в той или иной стране; региональные или местные отде­ления налоговых инспекций, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция).

Налоговые скидки (Allowances) фиксированная сумма, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возмож­но частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога.

Скидки, уменьшение прибыли или освобождения от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Некоторые страны используют такие тер­мины, как налоговые льготы или освобождения от налогов.

Налоговый кодекс (Tax Code) сборник законов, указов, дек­ретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуру сбора налогов на уровне госу­дарства, департаментов, муниципальных и других единиц.

Налоговый кредит (Tax Credit) льгота в виде зачета или уменьшения причитающегося налога. Кредит может касаться налога, уплаченного за рубежом, а также капитальных затрат. В некоторых странах основные суммы, не подлежащие обложению налогом, предъявляются в виде налогового кредита. Налоговый кредит — это и альтернативная форма предоставления налого­вых льгот, учитывающих личные обстоятельства плательщика (его дополнительные обязанности, наличие детей, иждивенцев и т.д., страхование жизни, взносы в различные пенсионные фонды). В большинстве случаев налоговый кредит представляет собой твердую сумму и не может превысить величины подлежа­щего уплате налога.

Налоговый потолок (Tax Ceiling) комбинация прогрессив­ного подоходного налога и (прогрессивного) налога на собствен­ный капитал может иногда представлять собой тяжелое бремя для индивидуальных налогоплательщиков. Поэтому ряд стран преду­сматривает общий налоговый потолок, выражаемый процентом дохода и представляющий верхнюю границу налогового бремени.

Налогообложение зрелищных мероприятий (Entertainment Taxation) пошлины и налоги на различные зрелищные учреж­дения, такие, как театры, кинотеатры, кабаре, ночные клубы, казино, обычно взимаются одновременно с продажей билетов. Данные виды пошлин и налогов могут взиматься наряду с другими налогами на предоставление услуг (налог на добавленную стоимость, налог с оборота). Если налоги на зрелищные органи­зации взимаются в дополнение к другим видам налога, они мо­гут носить характер муниципальной наценки на поддержку зре­лищных мероприятий, если они действуют на национальном уровне, их целью может быть поощрение определенных форм развлечений или увеличение доходности бюджета.

Налогоплательщик (Taxpayer) юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги.

Наложение ареста на имущество (Distraint, Distress) юриди­ческий арест накладывается на имущество налогоплательщика, и оно может быть продано для взыскания неуплаченных долгов.

Натуральные платежи (Benefits in Kind) выплаты в качестве вознаграждения за труд по найму в неденежной форме (например, бесплатное субсидируемое питание, жилье, пользо­вание служебным автомобилем), составляющие часть дохода от наемного труда. Стоимость натуральных платежей, получаемых работником, обычно должна включаться в налогооблагаемый доход, хотя в определенных системах уплата этого налога входит в обязанность работодателя.

Некоммерческие организации (Non-profit Organizations) — юри­дические или общественные лица, созданные с целью производ­ства продукции или услуг, чей статус не позволяет им быть ис­точником дохода, прибыли для тех, кто их учреждает, контроли­рует либо финансирует. Во многих странах некоммерческие и благотворительные организации получают специальный статус.

Неуплата налога (Default) причитающийся, но еще не упла­ченный налог, или реже налог, который уже невозможно взыскать.

Нерезидент (Non-Resident) 1) юридическое лицо, дейст­вующее в данной стране, но зарегистрированное в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но прожи­вающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения. См. также Резидент.

Отчет о доходах см. Декларация доходов.

Пассивный доход (Passive income) доход, полученный от инвестиций, в виде дивидендов, процентов по вкладам, некото­рых видов гонораров и т.д.

Подоходный налог (Income Tax) основной вид прямых на­логов, взимаемый в виде процента с доходов юридических и фи­зических лиц.

Пожертвования благотворительным организациям (Donations to Charities) в соответствии с законодательством некоторых стран налогоплательщики имеют право на налоговые льготы при предоставлении пожертвований благотворительным (это могут быть религиозные, милосердные, просветительные, научные, социальные) или общественным организациям, зарегистриро­ванным в таком качестве по законам соответствующих стран. Облагаемый налогом доход обычно уменьшается на такие по­жертвования, но, как правило, до определенной суммы и в той мере, в которой дарение превышает определенную сумму.

Налог с наследства и налог с дарений в случае пожертвования благотворительным организациям обычно полностью или частич­но отменяется или же вводится более низкая их ставка при усло­вии, что пожертвование будет использовано исключительно для выполнения общественно полезных целей получателя.

В некоторых странах на пожертвования благотворительным организациям предоставляется налоговый кредит.

Пошлины таможенного тарифа (Tariff)относятся к системе сборов (налогов, пошлин, выплат), вводимых на внешнеторго­вые операции (в особенности на импортные операции). Некото­рые страны используют термин "тариф" для обозначения переч­ня товаров, облагаемых таможенными пошлинами.

Предварительный налог см. Предполагаемый налог.

Предполагаемый налог (Estimated Tax)сумма, перечисляе­мая предварительно налоговому органу, представляет собой оценку общих налоговых обязательств за определенный период исчисления налога. Для обозначения этого понятия использует­ся также ряд других терминов, таких, как предварительный на­лог, аванс на налог.

Предприятие (Enterprise)самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, занимающийся различ­ными видами экономической деятельности.

Принуждение к выполнению налогового законодательства (Enforcement)действия, предпринимаемые налоговым органом для того, чтобы заставить налогоплательщика предъявлять на­логовые декларации, счета или другую необходимую информа­цию, а также вносить причитающиеся взносы или давать отчеты о них. Средства принуждения включают: санкции за непредстав­ление налоговой декларации, начисление процентов за неуплату налога в срок, привлечение к уголовной ответственности в слу­чае уклонения от уплаты налога или мошенничества и т.д.

Прогрессивный налог (Progressive Tax)налог, ставка которого повышается с увеличением размеров заработной платы или дохода.

Прямые налоги (Direct Taxes)взимаются непосредственно с граждан и предприятий, которые должны их заплатить без пере­ложения (подоходный налог, налог с корпораций, налог с даре­ний, налог на наследство, налог на доход с недвижимого имуще­ства, налог на собственный капитал).

Разглашение информации (Disclosure)право налогового орга­на на получение информации от налогоплательщика и о них. Та­кое право может включать возможность требовать налоговую дек­ларацию (или расширенную декларацию), счета, бухгалтерские книги, документы и другие материалы, доступ в помещения и конфискацию документов. От третьих лиц также может потребо­ваться информация или данные, которыми они располагают в связи с обязательствами плательщика. Однако требования к раз­глашению информации третьими лицами ограничены.

Рассрочка (Spreading)в целях налогообложения распреде­ление определенного дохода на несколько лет, например, если налогоплательщик получает крупный доход за короткий отрезок времени.

Регрессивный налог (Regressive Tax) налог, ставка которого уменьшается с увеличением размера доходов.

Резидент (Resident)юридическое или физическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физи­ческое лицо рассматривается как резидент какой-либо страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, или имеет там "центр своих жизненных или деловых интересов", или удовлетворяет другому критерию, установленному внутрен­ним законодательством этой страны. Для юридических лиц ста­тус резидента обычно определяется на основе места их образо­вания, регистрации, местонахождения "центра управления" или других аналогичных критериев (см. также Нерезидент).

Рентный доход, рента (Rental Revenue, Rent)1) доход, полу­ченный владельцем от использования земли, имущества, капита­ла, не требующий от владельца осуществления предприниматель­ской деятельности, затраты дополнительных усилий; 2) денежная сумма, выплачиваемая ежегодно страховщиком страхователю.

Риэлтерская фирма (Real Estate Company)фирма по торгов­ле недвижимостью.

Роялти (Royalty) — 1) периодический платеж за право поль­зования лицензией на изобретения, патенты, нововведения, вы­пуск книг, прокат фильмов; 2) плата за право разработки и до­бычи природных ресурсов.

Санкция (Sanction, Penalty)мера принудительного воздей­ствия со стороны государственных финансовых и налоговых органов, банков по отношению к нарушителям правил и норм поведения хозяйственной и финансовой деятельности. Включает запрещение или ограничение деятельности, штрафы, лишение кредитов, закрытие счетов в банках, изъятие материальных и денежных средств.

Свободная экономическая зона (Free Economic Zone) — террито­рия, в которой действуют льготные налоговые, таможенные, ин­вестиционные и другие условия экономической деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей.

СИФ (GIF-cost, insurance, freight)цена, страхование, фрахт. Согласно условиям СИФ продавец обязан застраховать товар, опла­тить фрахт, доставить товар в порт и погрузить его на борт судна в согласованный срок, передать покупателю коносамент (товарную квитанцию) и страховой полис, то есть расходы по погрузочно-разгрузочным работам, страхованию и фрахту до поставки товара в иностранный порт. После термина СИФ обычно указывают порт назначения (например, г. Бомбей — СИФ Бомбей).

Скрытый налог (Hidden Tax)косвенный налог, уплачивае­мый потребителем без знания об этом. Например, налог на до­бавленную стоимость, который переносится на потребителя че­рез различную цену.

Совместная налоговая декларация (Joint Return)единая дек­ларация, заполняемая обоими супругами, включающая все льго­ты и вычеты, на которые супруги имеют право. Налоговое бремя обычно снижается, если муж и жена представляют совместную декларацию.

Ставка налога (Tax Rate)величина налога в расчете на единицу налогообложения. Выступая в виде процента, налоговая ставка может быть прогрессивной, пропорциональной или, что реже, регрессивной. Независимо от ставки она применяется к базе налогообложения, которая может отличаться в связи с осо­бенностями того или иного налога (см. также Действующая ставка налога).

Таможенные пошлины (Customs Duties)денежные сборы, взимаемые таможнями с грузов, импортируемых в данную стра­ну. Обычно рассчитывается на основе стоимости, однако в неко­торых случаях — исходя из конкретного сбора на конкретную статью импорта.

Уклонение от уплаты налогов (Evassion)преднамеренное сокрытие части налогов. Плательщик может вообще не подать декларацию или снизить причитающуюся сумму налога. Проти­возаконные методы уклонения от уплаты налога отличаются от действий, использующих пути легального снижения налогов за счет трактования законодательства в пользу налогоплательщика.

Физическое лицо (Physical Person). К физическим лицам от­носят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве само­стоятельных фигур, обладают правом лично проводить опреде­ленные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими физическими лицами, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации предприятия, что необходимо юридическим лицам.

Финансовый отчетсм. Декларация доходов.

ФИФО (FIFO — first-in, first-out)метод оценки товарно-материальных запасов по цене первой, поступившей или изготовленной партии. Предполагается, что материально производственные запасы используются в производстве в порядке поступления. При подсчете производственных издержек (ил стоимости реализованной продукции) используются прежде всего цены первых во времени закупок и лишь потом — цен позднейших закупок. (См. также ЛИФО).

ФОБ (FOB: free on board — свободно на борту)одно из условий поставок товаров в международной торговле, при котором продавец обязан за свой счет доставить товар к причалу, noгрузить его на борт судна, оплатить экспортные пошлины. Покупатель должен за свой счет застраховать судно, оплатить товар обеспечить его перевозку после поставки.

Формы налоговых деклараций (Tax Forms)документ, предъявляемый налогоплательщиками для заявления о своих облагаемых налогом доходах. Формы строятся таким образом, чтоб облегчить налоговому органу работу по определению и сбор налогов. В них обычно обращается внимание плательщика на всевозможные льготы, которые он может потребовать, на его законную обязанность предоставить точную информацию, также на санкции, возможные в случае приведения в декларации неполных или ложных сведений.

Чистая прибыль (Net Profit)прибыль предприятия, полученная за определенный период, за вычетом налогов.

Чистый доход (Net Income)валовой доход, уменьшении на расходы, понесенные в результате его получения. Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между чистым доходе и специальными налоговыми вычетами.

Юридическое лицо (Legal Entity)организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей. Каждая форма ведем дела попадает под установленную законом категории «юридического лица" и подлежит соответствующему налогообложению. Обычно корпорации, акционерные компании и общество с ограниченной ответственностью в целях налогообложения рассматриваются отдельно от держателей акций. Товарищества, как правило, не являются юридическими лицами. Доходы членов товарищества подлежат обложению личным подоходным налогом.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Соединенные Штаты Америки

Вопросы для самопроверки

Глава 2. КАНАДА

Вопросы для самопроверки

Глава 3. ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 4. ГЕРМАНИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 5. АВСТРИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 6. ФРАНЦИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 7. ИТАЛИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 8. ИСПАНИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 9. ЯПОНИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 10. СКАНДИНАВСКИЕ СТРАНЫ

ДАНИЯ

НОРВЕГИЯ

ШВЕЦИЯ

ФИНЛЯНДИЯ

Вопросы для самопроверки

Глава 11. СТРАНЫ БЕНИЛЮКСА

НИДЕРЛАНДЫ

БЕЛЬГИЯ

ЛЮКСЕМБУРГ

Вопросы для самопроверки

Глава 12. Повышение квалификации работников налоговой службы за рубежом

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Учебник

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Под редакцией

Владимира Геннадьевича Князева, Дмитрия Георгиевича Черника

Редактор Л.К. Хитайленко

Корректор В. Г. Коржилова

Оформление художника А.В. Лебедева

Оригинал-макет изготовлен в издательском объединении "ЮНИТИ" Н.В. Спасской

Издательство "Закон и право"

Издательское объединение "ЮНИТИ"

Генеральный директор В.Н, Закаидзе

123298, Москва, Тепличный пер., 6 Тел.: (095) 194-00-15. Тел./факс: (095) 194-00-14

Отпечатано в типографии издательства "Дом печати" 432601, г. Ульяновск, ул. Гончарова, 14

Лицензия № 060963 от 30.03.92 г. Лицензия № 071252 от 04.01.96 г. Подписано в печать 14.07.97 г. Формат 60x88 1/16

Зак. 843 •

Усл. печ. л. 12,0. Тираж 10 000 экз. (1-й завод - 5 000)



1 Неофициальное название -Голландия


<< предыдущая страница