microbik.ru
1
Патент
Упрощенную систему налогообложения на основе патента могут применять только индивидуальные предприниматели.

Упрощенная система налогообложения на основе патента предполагает налогообложение потенциального (предполагаемого) дохода

Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он выдан. Если плательщик патента подает заявление о получении патента на территории другого субъекта РФ, то вместе с заявлением он должен подать заявление о постановке на налоговый учет на территории указанного субъекта.

Упрощенная система налогообложения заменяет начисление следующих налогов:

- единого налога, уплачиваемого при обычной упрощенной системе налогообложения с доходов или разницы между доходами и расходами;

- НДФЛ;

- налога на имущество, задействованное в бизнесе;

- НДС (за исключением случая, когда налог уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию России).

Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения сохраняются порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ)

Суть патентной системы заключается в том, что предприниматель платит фиксированную сумму за патент на тот вид деятельности, которым он занимается. Приобрести патент можно будет на период от одного до двенадцати месяцев.

Согласно п. 6 ст. 346.25.1 годовая стоимость патента определяется как произведение 6%-ной ставки и величины потенциально возможного годового дохода для каждого вида предпринимательской деятельности. Если патент выдается на более короткий срок, годовая сумма патента пересчитывается пропорционально периоду, на который он выдан.

Размер потенциально возможного дохода устанавливается субъектом РФ, на территории которого введена УСН на основе патента. Размер потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, устанавливают власти субъектов РФ на календарный год

Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН, составляет 60 млн руб. Эта предельная величина будет использоваться по 31 декабря 2012 г. без индексации на коэффициент-дефлятор.

Если вид деятельности подпадает и под УСН на основе патента, и под ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему на основе патента. В этом случае он не подлежит переводу на ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Патент могут использовать индивидуальные предприниматели только для тех видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ..

В случае если предприниматель выбрал для себя тот или иной вид деятельности, но сомневается, можно ли применять к нему упрощенную систему налогообложения на основе патента, согласно Письму Минфина от 19 ноября 2009 г. N 03-11-09/378 он может обратиться к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163.

Среднесписочная численность работников за отчетный период не должна превышать 5 человек. Среднесписочная численность работников будет рассчитываться согласно Указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденным Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278.

При наличии патента согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ ведется только налоговый учет доходов. Для УСН на основе патента предназначена иная Книга учета, чем для обычной упрощенной системы налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Помимо простоты ведения учета, предпринимателям на упрощенной системе налогообложения нет необходимости сдавать налоговую декларацию.

Когда предприниматель привлекает наемных работников, соответственно, с их зарплаты придется перечислять взносы на пенсионное страхование, взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, НДФЛ и вдобавок ежеквартально отчитываться.

Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, не переводятся на режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по аналогичным видам деятельности.

Для получения патента предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию по месту учета заявление. Местом учета для индивидуального предпринимателя будет являться место его жительства.

Подать заявление необходимо за месяц до начала применения данного режима налогообложения (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). В ином случае предпринимателю в выдаче патента будет отказано. Таким образом, если индивидуальный предприниматель планирует перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента с 1 января, подать заявление в налоговую инспекцию ему необходимо до 30 ноября.

Если налоговые органы одобряют заявление и выдают патент, то, соответственно, они ставят предпринимателя на учет как применяющего упрощенную систему налогообложения. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, попадающих в перечень ст. 346.25.1 НК РФ, то на каждый вид деятельности он может получить патент. Предприниматель может осуществлять деятельность как в своем регионе (по месту постановки на учет), так и в другом регионе, в котором он не состоит на налоговом учете. Если все виды деятельности, которые осуществляет индивидуальный предприниматель, находятся в одном регионе, то заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту регистрации подается на каждый вид деятельности.

В случае осуществления деятельности в другом регионе индивидуальный предприниматель должен встать на учет в налоговой инспекции по месту деятельности и там подать заявление на получение патента. Так же как и по месту жительства, постановка на учет в другом регионе осуществляется за месяц до предполагаемого срока использования упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Если предприниматель дополнительно ведет иные виды деятельности, то они могут облагаться по обычной упрощенной системой налогообложения. Для налогоплательщиков на обычной упрощенной системе налогообложения не установлено каких-либо специальных правил перевода на патентную. Таким образом, на УСН на основе патента предприниматель может перейти в любое время, подав за месяц до предполагаемой даты использования патента заявление в налоговые органы.

Патент оплачивается не до перехода на данную систему, а после этого события. Оплата происходит в два этапа:

1) 1/3 стоимости патента оплачивается не позднее 25 календарных дней с начала работы на упрощенной системе налогообложения;

2) оставшаяся часть - не позднее 25 дней с момента прекращения действия патента. При этом при оплате оставшейся части она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В том случае, если предприниматель прекращает деятельность по упрощенной системе налогообложения на основе патента раньше заявленного срока, уплатить оставшуюся часть необходимо не позднее 25 дней с момента прекращения осуществления деятельности.

Часть стоимости патента, которую предприниматель оплачивает на втором этапе, можно согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ уменьшить на величину страховых взносов, а именно:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель теряет право его применения в период, на который был выдан патент. Напомним, что происходит это в следующих случаях:

- доходы предпринимателя превысили 60 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (в 2011 г. коэффициент дефлятор не применяется);

- среднесписочная численность работников превысила 5 человек;

- предприниматель в установленный срок не оплатил 1/3 стоимости патента;

- предприниматель перестал отвечать требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ.

Право на применение патентной системы налогообложения теряется автоматически. В связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель должен будет уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала действия патента. При этом уплаченная часть патента в размере 1/3 от его стоимости в этом случае не возвращается.

О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ

При потере права применения упрощенной системы налогообложения на основе патента налогоплательщик автоматически становится плательщиком по общей системе налогообложения. Однако в ст. 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД является обязательным налоговым режимом. Таким образом, если предприниматель осуществляет "вмененный" вид деятельности, подпадающий под единый налог на вмененный доход, и для него не предусмотрены исключения в ст. 346.26 НК РФ, то с патентной УСН предпринимателю нужно будет снова вернуться на уплату единого налога на вмененный доход.

В случае утери права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента вновь его получить можно не ранее чем через три года после его утраты.

Такая ситуация возможна и в том случае, если предприниматель помимо потери права применения патента прекратил свою деятельность. В этом случае, если индивидуальный предприниматель зарегистрируется вновь, применять упрощенную систему на основе патента он сможет не ранее 3-х лет после потери такого права.


Пресс- служба Межрайонной ИФНС России №1 по Белгородской области