microbik.ru
1
ПАТЕНТ
Статьей 346.25.1 НК РФ с 2006 года для индивидуальных предпринимателей введена в действие упрощенная система налогообложения на основе патента.

В соответствии с п.3 ст. 346.25.1 НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Законом Тульской области от 24.11.2006 №757-ЗТО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области» введена упрощенная система налогообложения на основе патента и определен размер потенциально возможный к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода (Приложение № 1).

Согласно п.5 ст. 346.25.1 НК РФ заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приказ от 31.08.2005 №САЭ-3-22/417 – Приложение №2).

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

На основании п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

В соответствии с п.4 ст. 346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

В соответствии с п.2.2 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:

если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 НК РФ (60 млн. руб.), независимо от количества полученных в указанном году патентов;

если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 указанной статьи (нанято более 5 человек).

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п 6 ст. 346.25.1 НК РФ годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.

Согласно п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Согласно п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (Приказ от 31.12.2008 №154Н).
Рассмотрим пример расчета стоимости патента по виду деятельности «Изготовление и ремонт мебели».

Индивидуальный предприниматель за 1 месяц должен подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, например 01.06.2011 года. Следовательно, при условии соответствии критериям, установленным Налоговым Кодексом индивидуальный предприниматель сможет применять выше названную систему с 01.07.2011.

Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять выбранный вид деятельности без привлечения наемных работников в городе Тула. Патент планирует взять на 3 месяца. По данному виду деятельности Законом Тульской области установлено, что размер потенциально возможный к получению годового дохода составляет 201610 руб., за 3 месяца – 50403 руб. (201610:12*3).

Налог за 3 месяца составит 3024 рубля (50403*6%). 1/3 стоимости патента - 1008 руб. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить не позднее 25 календарных дней с начала осуществления деятельности (до 26.07.2011). Оставшиеся 2/3 стоимости – 2016 руб. не позднее 25 календарных дней по окончанию действия патента (до 26.10.2011). При этом, если плательщиком в данном периоде были уплачены страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они уменьшают общую стоимость патента, но не более чем на 50%. В нашем случае индивидуальным предпринимателем за 3 месяца применения данного режима налогообложения был уплачен фиксированный платеж в размере 3600 рублей. Поэтому при оплате оставшейся части патента плательщик уменьшит ее на 1512 руб. (3024 *50%=1512 руб., а уплачено 3600 руб.). Т.е. плательщику до 26.10.2011 необходимо оплатить 504 рубля (2016-1512).


Приложение №1

РАЗМЕР

ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА



N
п/п

Вид предпринимательской
деятельности

Потенциально
возможный
годовой
доход без
привлечения
наемных
работников
(руб.)

Потенциально
возможный
годовой
доход с
привлечением
одного
наемного
работника
(руб.)

Потенциально
возможный
годовой
доход с
привлечением
двух наемных
работников
(руб.)

Потенциально
возможный
годовой
доход с
привлечением
трех наемных
работников
(руб.)

Потенциально
возможный
годовой
доход с
привлечением
четырех
наемных
работников
(руб.)

Потенциально
возможный
годовой
доход с
привлечением
пяти наемных
работников
(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Ремонт и пошив швейных, меховых и
кожаных изделий, головных уборов и
изделий из текстильной галантереи,
ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий

108000

183600

259200

334800

410400

486000

2

Ремонт, окраска и пошив обуви

77420

131610

185800

239990

294180

348370

3

Изготовление валяной обуви

77420

131610

185800

239990

294180

348370

4

Изготовление текстильной
галантереи

67740

115160

162580

210000

257420

304840

5

Изготовление и ремонт
металлической галантереи, ключей,
номерных знаков, указателей улиц

96770

164510

232250

299990

367730

435470

6

Изготовление траурных венков,
искусственных цветов, гирлянд

145160

246770

348380

449990

551600

653210

7

Изготовление оград, памятников,
венков из металла

201610

342740

483870

625000

766130

907260

8

Изготовление и ремонт мебели

201610

342740

483870

625000

766130

907260

9

Производство и реставрация ковров
и ковровых изделий

70300

119510

168720

217930

267140

316350

10

Ремонт и техническое обслуживание
бытовой радиоэлектронной
аппаратуры, бытовых машин и
бытовых приборов, ремонт и
изготовление металлоизделий

201610

342740

483870

625000

766130

907260

11

Производство инвентаря для
спортивного рыболовства

64520

109680

154840

200000

245160

290320

12

Чеканка и гравировка ювелирных
изделий

201610

342740

483870

625000

766130

907260

13

Производство и ремонт игр и
игрушек, за исключением
компьютерных игр

67740

115160

162580

210000

257420

304840

14

Изготовление изделий народных
художественных промыслов

70300

119510

168720

217930

267140

316350

15

Изготовление и ремонт ювелирных
изделий, бижутерии

201610

342740

483870

625000

766130

907260

16

Производство щипаной шерсти, сырых
шкур и кож крупного рогатого
скота, животных семейства
лошадиных, овец, коз и свиней

30980

52670

74360

96050

117740

139430

17

Выделка и крашение шкур животных

96770

164510

232250

299990

367730

435470

18

Выделка и крашение меха

96770

164510

232250

299990

367730

435470

19

Переработка давальческой мытой
шерсти на трикотажную пряжу

30980

52670

74360

96050

117740

139430

20

Расчес шерсти

30980

52670

74360

96050

117740

139430

21

Стрижка домашних животных

145160

246770

348380

449990

551600

653210

22

Защита садов, огородов и зеленых
насаждений от вредителей и
болезней

28230

47990

67750

87510

107270

127030

23

Изготовление сельскохозяйственного
инвентаря из материала заказчика

30980

52670

74360

96050

117740

139430

24

Ремонт и изготовление бондарной
посуды и гончарных изделий

67740

115160

162580

210000

257420

304840

25

Изготовление и ремонт деревянных
лодок

96770

164510

232250

299990

367730

435470

26

Ремонт туристского снаряжения и
инвентаря

67740

115160

162580

210000

257420

304840

27

Распиловка древесины

96770

164510

232250

299990

367730

435470

28

Граверные работы по металлу,
стеклу, фарфору, дереву, керамике

145160

246770

348380

449990

551600

653210

29

Изготовление и печатание визитных
карточек и пригласительных билетов

120970

205650

290330

345010

459690

544370

30

Копировально-множительные,
переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные работы

67740

115160

162580

210000

257420

304840

31

Чистка обуви

67740

115160

162580

210000

257420

304840

32

Деятельность в области фотографии

201610

342740

483870

625000

766130

907260

33

Производство, монтаж, прокат и
показ фильмов

201610

342740

483870

625000

766130

907260

34

Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств

241940

265550

289160

312770

336380

360000

35

Предоставление прочих видов услуг
по техническому обслуживанию
автотранспортных средств (мойка,
полирование, нанесение защитных и
декоративных покрытий на кузов,
чистка салона, буксировка)

161290

201030

240770

280510

320250

360000

36

Оказание услуг тамады, актера
на торжествах, музыкальное
сопровождение обрядов

201610

342740

483870

625000

766130

907260

37

Предоставление услуг
парикмахерскими и салонами красоты

201610

342740

483870

625000

766130

907260

38

Автотранспортные услуги

145160

152130

159100

166070

173040

180000

39

Предоставление секретарских,
редакторских услуг и услуг
по переводу

145160

246770

348380

449990

551600

653210

40

Техническое обслуживание и ремонт
офисных машин и вычислительной
техники

201610

342740

483870

625000

766130

907260

41

Монофоническая и стереофоническая
запись речи, пения,
инструментального исполнения
заказчика на магнитную ленту,
компакт-диск. Перезапись
музыкальных и литературных
произведений на магнитную ленту,
компакт-диск

201610

342740

483870

625000

766130

907260

42

Услуги по присмотру и уходу
за детьми и больными

145160

246770

348380

449990

551600

653210

43

Услуги по уборке жилых помещений

145160

246770

348380

449990

551600

653210

44

Услуги по ведению домашнего
хозяйства

145160

246770

348380

449990

551600

653210

45

Ремонт и строительство жилья и
других построек

199890

339810

479730

619650

759570

899490

46

Производство монтажных,
электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных
работ

222100

377570

533040

688510

843980

999450

47

Услуги по оформлению интерьера
жилого помещения и услуги
художественного оформления

201610

342740

483870

625000

766130

907260

48

Услуги по приему стеклопосуды и
вторичного сырья, за исключением
металлолома

67740

115160

162580

210000

257420

304840

49

Нарезка стекла и зеркал,
художественная обработка стекла

96770

164510

232250

299990

367730

435470

50

Услуги по остеклению балконов и
лоджий

201610

342740

483870

625000

766130

907260

51

Услуги бань, саун, соляриев,
массажных кабинетов

201610

342740

483870

625000

766130

907260

52

Услуги по обучению, в том числе
в платных кружках, студиях,
на курсах, и услуги
по репетиторству

256050

435290

614530

793770

973010

1152250

53

Тренерские услуги

134350

228400

324450

416500

510550

604600

54

Услуги по зеленому хозяйству и
декоративному цветоводству

145160

246770

348380

449990

551600

653210

55

Производство хлеба и кондитерских
изделий

77420

131610

185800

239990

294180

348370

56

Передача во временное владение и
(или) в пользование гаражей,
собственных жилых помещений,
а также жилых помещений,
возведенных на дачных земельных
участках

24000

25200

26400

27600

28800

30000

57

Услуги носильщиков
на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах,
в аэропортах, морских, речных
портах

48390

82260

116130

150000

183870

217740

58

Ветеринарные услуги

96770

122420

148070

173720

199370

225000

59

Услуги платных туалетов

96770

164510

232250

299990

367730

435470

60

Ритуальные услуги

145160

246770

348380

449990

551600

653210

61

Услуги уличных патрулей,
охранников, сторожей и вахтеров

60000

102000

144000

186000

228000

270000

62

Услуги общественного питания

122000

124600

127200

129800

132400

135000

63

Услуги по переработке
сельскохозяйственной продукции,
в том числе по производству
мясных, рыбных и молочных
продуктов, хлебобулочных изделий,
овощных и плодово-ягодных
продуктов, изделий и
полуфабрикатов из льна, хлопка,
конопли и лесоматериалов
(за исключением пиломатериалов)

30980

52670

74360

96050

117740

139430

64

Услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка,
мойка, расфасовка, упаковка и
транспортировка)

30980

52670

74360

96050

117740

139430

65

Оказание услуг, связанных
с обслуживанием
сельскохозяйственного производства
(механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные
работы)

292740

497660

702580

907500

1112420

1317340

66

Выпас скота

40320

68540

96760

124980

153200

181400

67

Ведение охотничьего хозяйства и
осуществление охоты

30980

52670

74360

96050

117740

139430

68

Занятие частной медицинской
практикой или частной
фармацевтической деятельностью
лицом, имеющим лицензию на
указанные виды деятельности

161290

274190

387090

499990

612890

725790

69

Осуществление частной детективной
деятельности лицом, имеющим
лицензию

217740

370160

522580

675000

827420

979840



Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцируется в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности на территории Тульской области и определяется путем умножения на следующие коэффициенты:

в г. Туле и г. Новомосковске - 1,0;

в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек, за исключением г. Тулы и г. Новомосковска, - 0,7;

в населенных пунктах с численностью населения менее 50 тыс. человек - 0,5.