microbik.ru
1



Учет денежных средств

Содержание




Содержание 2

Введение 3

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 4

1.1. Сущность денежных средств, организация платежного оборота на предприятии 4

1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств 5

1.3. Методика бухгалтерского учета денежных средств 6

2. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО «Дебют» 7

2.1. Экономическая характеристика и учетная политика предприятия 7

2.2. Учет денежных средств в кассе 8

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете 9

3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Дебют» 10

3.1. Оценка организации учета денежных средств в ООО «Дебют» 10

3.2. Совершенствование учета денежных средств 11

Заключение 12

Список литературы 13


Введение




В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий.

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

Оптимизация денежных потоков осуществляется путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока. В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности.

Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.


1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1. Сущность денежных средств, организация платежного оборота на предприятии



Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.1

Платежный оборот – это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Движение денег и возникающие в результате этого финансовые отношения сопровождают весь оборот общественного продукта. Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный расчеты.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители организаций обязаны создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств как в помещении кассы, так и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.


1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств



Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Основной целью бухгалтерского учета денежных средств является обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией о наличии и движении денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия всех заинтересованных пользователей: в первую очередь собственников, учредителей и акционеров, а также внутренних пользователей.2

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

  • правильное и своевременное документальное отражение всех операций по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов;

  • обеспечение правильности ведения кассовых операций и соблюдение кассовой дисциплины;

  • контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе предприятия;

  • обеспечение законности и предельного размера наличных расчетов;

  • контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов на всех стадиях движения;

  • планирование движения денежных потоков предприятия;

  • систематический контроль за величиной денежных запасов с целью более выгодного их использования.3

Для полного и достоверного отражения в бухгалтерском учете всех операций, связанных с движением денежных средств и денежных документов,

1.3. Методика бухгалтерского учета денежных средств



В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предусмотрен счета 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (например, организациями транспорта и связи) при необходимости.4

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. [17, с. 18]

2. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО «Дебют»

2.1. Экономическая характеристика и учетная политика предприятия




Общество с ограниченной ответственностью «Дебют» создано 18 декабря 2003 года в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Дебют» является розничная и мелкооптовая торговля кондитерскими изделиями.

Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рис. 2.1 приведена схема построения организационной структуры ООО «Дебют», основанная на реализации необходимых функций.

Генеральный директор






Исполнительный директор

Коммерческий директор

Зам.по

службе безопасности

Главный бухгалтер

Секретарь







Диспетчер




Отдел бухгалтерии

Маркетолог





Склад

Служба доставки

Оператор

Торговые представители




Системный администратор

Специалист по обучению





Продавцы-консультанты


Рис. 1.1 Организационная структура ООО «Дебют»
Как видно из рис. 2.1, организационная структура ООО «Дебют» может быть охарактеризована как линейно-функциональная.

2.2. Учет денежных средств в кассе




Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Дебют». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В кассе ООО «Дебют» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «Дебют» осуществляется:

  • при снятии денежных средств с текущего счета в банке;

  • от оптовых и розничных покупателей за проданные товары;

  • от работников в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

  • от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за проданные товары.

Сумма наличных денег, которую ООО «Дебют» может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Размер лимита устанавливает банк, который обслуживает данную организацию и на 2009 год составил 2500 руб.

Схема документооборота операций по учету кассовых операций ООО «Дебют» приведена на рис.2.1. Для учета кассовых операций ООО «Дебют» применяет первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88.

Прием наличных денег в кассу ООО «Дебют» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1 (приложение 5), которые выписывает работник бухгалтерии, и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете



Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Дебют» приведена на рис. 2.3.

Операции ООО «Дебют» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам, перечисление денег – по платежным поручениям.

Объявления на взнос наличными


Платежные поручения

Чековая книжка







Выписки банка



Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»



Главная книга



Бухгалтерский баланс ф. № 1

Отчет о движении денежных средств ф. № 4


Рис. 2.3 Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Дебют»
Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необ­ходимые реквизиты для совершения платежа:

  • номер, число, месяц, год его выписки;

- наименование плательщика, номер его счета в бан­ке, наименование и номер банка плательщика, ИНН и КПП плательщика;

  • наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Дебют»

3.1. Оценка организации учета денежных средств в ООО «Дебют»




По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО «Дебют» необходимо дать оценку их состояния по двум направлениям:

- с точки зрения соответствия бухгалтерского учета рассмотренных операций действующему законодательству;

- с точки зрения оптимальности организации документооборота, аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов.

Поскольку ООО «Дебют» - торговое предприятие, важное значение при организации и учете кассовых операций и денежных документов уделяется соблюдению кассовой дисциплины. Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «Дебют» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденным приказом ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-п и Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден приказом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18).

Для учета кассовых операций ООО «Дебют» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, выполняя тем самым требование пункта 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ, установленного письмом ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40. Все приходные и расходные кассовые документы подписаны составившим их бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем предприятия, на ведомостях проставлены даты и номера расходных кассовых ордеров. В расходных кассовых документах против каждой суммы стоят подписи получивших их лиц.

В ходе работы выяснилось, что ООО «Дебют» соблюдает установленный банком лимит наличных денежных средств в сумме 2500 руб., обеспечивая тем самым выполнение требований пункта 12 Порядка ведения кассовых операций.

3.2. Совершенствование учета денежных средств




Основываясь на результатах проведенной оценки состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Дебют», данному предприятию можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, направленных на совершенствование данного участка учетной работы.

В процессе изучения бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств ООО «Дебют» выяснилось, что существенной проблемой является большая трудоемкость учетной работы, которая связана как с довольно большим объемом операций с денежными средствами, так и с высокими требованиями к заполнению первичных учетных документов. Поэтому предприятию необходимо оценить целесообразность автоматизации кассовых операций.

Операции ООО «Дебют» с денежными средствами носят устоявшийся характер. Получение в кассу выручки, сдача наличности на расчетный счет отличается только датами и суммами, а основные реквизиты получателя и характеристики платежей остаются постоянными. Применение автоматизированных систем бухгалтерского учета позволяет «дублировать» отдельные поля или весь документ, с изменением номера. В то же время отпадает необходимость вести регистрацию приходных и расходных кассовых ордеров.

Как уже отмечалось, в настоящее время предъявляются очень высокие требования к заполнению кассовых документов. Автоматизированная подготовка кассовых документов позволит во-первых, снизить трудоемкость работы, а во-вторых, повысится качество подготовленных документов.

Применение компьютерных программ по учету денежных средств позволит автоматически формировать регистры синтетического учета – ведомости № 1 и № 2 и журналы – ордера № 1 и № 2. При этом возможность арифметической ошибки будет исключена.

Набор функциональных возможностей бухгалтерского программного обеспечения должен соответствовать профилю предприятия и обеспечивать максимальную автоматизацию всех необходимых расчетов.

Заключение




По итогам изучения методики бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО «Дебют» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Практическая часть курсовой работы была посвящена изучению системы бухгалтерского учета денежных средств в условиях предприятия ООО «Дебют». Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «Дебют» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Безналичное денежное обращение в ООО «Дебют» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете кассовых операций в ООО «Дебют». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

За исключение отмеченных нарушений, результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Дебют» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета наличных денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Дебют» подготовлены таким образом,

Список литературы





  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 22 ноября 2004 г. с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  3. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично - денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23 ноября 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 17 июля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г. // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 сентября 2001 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  7. Постановление Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14 февраля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.

  8. Постановление Правительства РФ от 13 мая 1992 г. № 311 «О неотложных мерах в области налично - денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.




1 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М, 2007. – с. 122


2 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2008. С. 75

3 Метелева Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. – 2009. - № 9. – С. 19

4 Квитковская П. Учет кассовых операций // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. – 2009. - № 7. – С. 18